Каждый бухгалтер бюджетного или казённого учреждения рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда сотрудник призван на военные сборы. За время его отсутствия организация сохраняет за ним средний заработок, а затем получает компенсацию из военного комиссариата. Как правильно отразить такие операции в учёте, какие проводки применять и какие КОСГУ/КВР использовать — разбираемся в этой статье.
Нормативная база
- Постановление Правительства РФ от № 1712-р (ред. от ) — порядок компенсации расходов работодателям за время прохождения гражданами военных сборов.
- Приказ Минфина РФ от № 209н, порядок применения КОСГУ и КВР.
- Приказ Минфина РФ от № 94н — План счетов бухгалтерского учёта.
Кратко о процедуре
- Шаг 1. Работник уходит на военные сборы на основании повестки.
- Шаг 2. Учреждение продолжает начислять ему средний заработок и налоги (НДФЛ, страховые взносы).
- Шаг 3. После окончания сборов бухгалтерия готовит акт расчёта и заявление на компенсацию.
- Шаг 4. Военкомат перечисляет деньги на расчётный счёт учреждения.
Какие счета и КОСГУ использовать
| Операция | Дебет | Кредит | КОСГУ | Примечание |
|---|---|---|---|---|
| Начислен средний заработок сотруднику | 0 401 20 211 | 0 302 11 730 | 211 «Заработная плата» | В кредит счёта 0 302 11 формируется задолженность перед работником. |
| Удержан НДФЛ | 0 302 11 830 | 0 303 01 730 | 131 «Налоги» | По ставке 13 % или 15 %. |
| Начислены страховые взносы | 0 401 20 213 | 0 303 ХХ 730 | 213 «Начисления на оплату труда» | ФСС, ПФР, ОМС. |
| Отражена дебиторская задолженность перед военкоматом | 0 206 34 560 | 0 401 10 134 | 134 «Доходы от компенсации затрат» | ВАЖНО! Используем именно КОСГУ 134 (п. 9.3.4 Приказа 209н). |
| Получена компенсация на р/счёт | 0 201 11 510 17 «Поступление средств» | 0 206 34 660 | — | Одновременно на забалансовом счёте 17 отражена поступившая сумма. |
Пример. Сотрудник был на сборах 10 календарных дней
Исходные данные:
- Средний заработок за день — 1 500 ₽
- НДФЛ — 13 % (195 ₽)
- Взносы, 30,2 % (453 ₽)
Проводки:
- Дт 0 401 20 211 Кт 0 302 11 730 — 1 500 × 10 = 15 000 ₽ (начислена зарплата).
- Дт 0 302 11 830 Кт 0 303 01 730 — 1 950 ₽ (НДФЛ).
- Дт 0 401 20 213 Кт 0 303 ХХ 730 — 4 530 ₽ (взносы).
- Дт 0 206 34 560 Кт 0 401 10 134 — 15 000 + 4 530 = 19 530 ₽ (дебиторка перед военкоматом).
- Дт 0 201 11 510 Кт 0 206 34 660 — 19 530 ₽ (деньги поступили на счёт).
Частые ошибки
- Ошибка 1: использование КОСГУ 130 вместо 134.
Комментарий: 130 применяется только при оказании платных услуг; возмещение затрат относится к 134. - Ошибка 2: отсутствие забалансового учёта по счёту 17.
Комментарий: Поступление денег от военкомата отражается обязательно на забалансовом счёте 17. - Ошибка 3: неверное определение КВР.
Решение: Для выплаты зарплаты используем КВР 111, для взносов — 119.
Пошаговый алгоритм действий бухгалтера
- Получите от кадров копию приказа о направлении на военные сборы.
- Рассчитайте средний заработок согласно Постановлению № 922.
- Начислите зарплату, НДФЛ и взносы обычным образом.
- Сформируйте акт-расчёт компенсации (форма 0504835) и счёт-фактуру при необходимости.
- Направьте пакет документов в военкомат (письмо + акт + копии платёжных ведомостей).
- После поступления денег отразите проводки, описанные выше.
Контакты для консультаций
Финансово-правовой отдел Минобороны РФ
Тел.: +7 (495) -98-60-80 (доб. 5-24)
E-mail: buh@minobr.mil.ru
ФНС России (горячая линия «Бюджет»)
Тел.: 8 (800) -22-22-22
Сайт: https://www.nalog.gov.ru/budget_consult
Консультации 1С:Бухгалтерия госучреждений
Тел.: 8 (800) -00-70-10
Чат в Telegram: @budget_buh
Всего 5 проводок и правильно выбранные КОСГУ 134 + счёт 17 позволяют корректно отразить весь цикл компенсации от военкомата. Соблюдайте алгоритм, избегайте распространённых ошибок, и проверки будут проходить без замечаний.