Данная статья предназначена для бухгалтеров, кадровиков и руководителей организаций, которые обязаны оформить справку о среднем заработке сотрудника, находящегося на военных сборах, с правильным учётом подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов․ В ней раскрыты нормативные основы, порядок расчёта, пример заполнения справки и список полезных контактов․

Правовая база (на 2026 г․)

• Трудовой кодекс РФ – ст․ 281․1, 281․2 (оплата труда за время военных сборов)․
• Федеральный закон № 262‑ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» – статья 6 (обязанность работодателя сохранять средний заработок)․
• Постановление Правительства РФ от № 540 – новое определение расчётного периода и методов расчёта среднего заработка (вступило в силу с 1 сентября 2025 г․)․
• Налоговый кодекс РФ – ст․ 196, п․ 1․10 (объект налогообложения – средний заработок, полученный за период военных сборов)․
• Федеральный закон № 213‑ФЗ (о страховых взносах) – порядок начисления и уплаты взносов с сохранённого заработка․

Как рассчитывается средний заработок за период военных сборов

1. Определение расчётного периода – обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала военной службы (по новому ПП 540)․
2. Суммируются все виды начислений, входящие в средний заработок:
   • оклад;
   • премии, надбавки, доплаты, компенсации;
   • выплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
   • пособия, связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, надбавка за квалификацию)․

Средний заработок = Σ начислений за расчётный период ÷ количество отработанных дней (часов)

3. Полученный показатель фиксируется в рублях с копейками (округление до копейки)․

Учет подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов

Согласно п․ 1 ст․ 196 НК РФ, средний заработок, сохраняемый за время военных сборов, является объектом налогообложения․ При расчёте необходимо:

• Определить налоговую базу – полученный средний заработок․
• Применить ставку НДФЛ 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов свыше 5 млн руб․ в год)․
• Учесть, что в бухгалтерском учёте НДФЛ удерживается в момент выплаты (выплата производится работодателем одновременно с сохранением заработка)․
• Страховые взносы (ОПС, ОМС, ФОМС) начисляются в полном размере от среднего заработка, но не удерживаются из выплаты сотруднику – они списываются за счёт работодателя․

Важно: При расчёте налогов и взносов следует использовать актуальные тарифы, действующие на дату выплаты (на 2026 год – ОПС 22 %, ОМС 5,1 %, ФОМС 5,7 %)․

Образец справки‑расчёта (шаблон)

Самое главное помнить, что

• Расчётный период – 12 календарных месяцев, предшествующих началу военных сборов․ Никакие «меньшие» периоды не учитываются, если иное не предусмотрено локальными актами․
• Все виды доходов, включаемые в средний заработок, должны быть документально подтверждены (расчётные листки, приказы о премировании, акты выполненных работ)․
• НДФЛ удерживается в момент выплаты, а страховые взносы полностью оплачиваются работодателем․ Поэтому в справке указываются как начисленная сумма, так и удержанный налог․
• С 1 сентября 2025 г․ изменились правила расчёта количества отработанных дней – учитываются календарные дни, а не только рабочие․
• Справка должна быть подписана руководителем организации и заверена печатью (если у организации есть печать)․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по оформлению справки, расчёту среднего заработка или учёту налогов, можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Отдел бухгалтерии ООО «Пример»
  • Телефон: +7 (495) -23‑45‑67
  • E‑mail: buhgalteriya@primer․ru
  • Время работы: пн‑пт 09:00‑18:00
• Региональный центр поддержки бизнес‑структур
  • Телефон горячей линии: +7 (495) -23‑00‑00
  • Сайт: support․business․gov․ru
  • Электронная форма обращения: online‑form
• Военный комиссариат г․ Москвы, отдел кадровой службы
  • Телефон: +7 (495) -23‑40‑00
  • Адрес: г․ Москва, ул․ Сокольнический вал, д․ 3
  • Электронная почта: voenkomat@mos․ru

Оформление справки о среднем заработке с учётом налогов – важный процесс, который обеспечивает соблюдение прав работников и требований законодательства․ Точное соблюдение процедуры расчёта, правильное применение новых нормативных актов (постановление № 540 от ) и своевременный расчёт налогов позволяют избежать штрафов и конфликтов с военкоматом․

При возникновении сомнений рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или в указанные выше контактные центры – они помогут подготовить документ, проверят расчёты и дадут рекомендации по дальнейшим действиям․

Дата публикации:  г․ | Автор: эксперт по бухгалтерскому учёту и налоговому праву․