Актуально на 15 марта 2026 г.
Краткий ответ
В соответствии с действующим законодательством РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка, выплачиваемое работнику при увольнении в связи с призывом на военную службу (или альтернативную гражданскую службу), не облагается страховыми взносами.
Аналогичное освобождение действует и для НДФЛ.
Содержание
- Нормативно-правовая база
- Размер пособия и порядок расчёта
- Обложение страховыми взносами и НДФЛ
- Отражение в учёте и отчётности
- Контакты для обращений
Нормативно-правовая база
- Трудовой кодекс РФ
- Ст. 83 ТК РФ — основание увольнения «призыв на военную службу».
- Ч. 8 ст. 178 ТК РФ — обязанность выплатить двухнедельное выходное пособие.
- Налоговый кодекс РФ
- П. 1 ст. 217 НК РФ — освобождение от НДФЛ.
- Подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ — освобождение от страховых взносов.
- Разъяснения ФНС и Минтруда
- Письма ФНС России от № СД-4-11/5425@ и от № БС-4-11/8864@.
- Письмо Минтруда России от № 17-3/В-103.
Размер пособия и порядок расчёта
Формула:
Выходное пособие = Средний дневной заработок × 10 рабочих дней (или 14 календарных, если внутренний ЛНА установил именно календарные)
Пример:
Средняя зарплата за 12 месяцев = 60 000 ₽.
Средний дневной заработок = 60 000 × 12 / 247 (раб. дн. в году) ≈ 2 916 ₽.
Пособие = 2 916 ₽ × 10 ≈ 29 160 ₽.
Обложение страховыми взносами и НДФЛ
| Вид выплаты | НДФЛ | Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ, «травматизм») |
|---|---|---|
| Выходное пособие ≤ 2 недельного среднего заработка | Не облагается | Не облагаются |
| Сумма превышения (если работодатель выплачивает больше) | Облагается по 13 % | Облагается по общим тарифам |
Важно: При автоматическом расчёте в 1С:ЗУП 3.1 используется вид дохода «Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично» (код дохода 2014).
Программа сама разделит сумму на облагаемую и не облагаемую части.
Отражение в учёте и отчётности
4.1 Бухгалтерские проводки
- Дт 20 (26, 44) – Кт 70 — начислено выходное пособие.
- Дт 70 – Кт 51 (50) — выплачено работнику.
- Дт 20 – Кт 69 — начислены страховые взносы только на сумму превышения (если есть).
4.2 Формы отчётности
- РСВ — строка 040 раздела 1: не облагаемая часть не отражается.
- 6-НДФЛ — строка 070: только облагаемая часть (при превышении).
- СЗВ-ТД, в разделе 3 указать основание увольнения «призыв на военную службу».
- П-4 (статистика) — строка 14: отразить как «Выплата социального характера (83 ТК РФ)».
Контакты для обращений
При возникновении вопросов по расчётам и отчётности рекомендуем обращаться:
- ФНС России
- Горячая линия: ###-###-####
- Онлайн-каналы: Обратная связь на сайте nalog.ru
- ПФР
- Единая справочная: ###-###-####
- Личный кабинот страхователя: es.pfrf.ru
- ФСС
- Телефон: ###-###-####
- Электронная приёмная: fss.ru/ru/feedback