Увольнение работника по причине призыва на военную службу регулируется ст. 83 ТК РФ. В такой ситуации сотруднику полагается ряд выплат, среди которых – выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Ниже в подробностях разобраны налоговые и страховые последствия этой выплаты.
Какие именно выплаты положены призывнику
- Зарплата за отработанные дни в месяце увольнения.
- Компенсация за все неиспользованные дни отпуска.
- Выходное пособие в размере среднего заработка за 14 календарных дней (по правилам ст. 178 ТК РФ).
Важно: удерживать деньги за «отгулянный авансом» отпуск в данном случае запрещено (ст. 137 ТК РФ).
Облагается ли выходное пособие НДФЛ?
Общее правило (с )
Сумма выходного пособия полностью освобождается от НДФЛ, если не превышает:
- 3-кратный средний месячный заработок (для большинства регионов);
- 6-кратный средний месячный заработок (районы Крайнего Севера и приравненные территории).
Особенность для призывников
Выплата в размере двухнедельного среднего заработка при увольнении из-за призыва:
- не облагается НДФЛ без ограничения по сумме (письмо Минфина РФ от );
- не облагается страховыми взносами (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Действия бухгалтера при оформлении выплат
- Рассчитать двухнедельный средний заработок по правилам Постановления № 922.
- Не удерживать НДФЛ из суммы выходного пособия, признанной освобождённой.
- Не начислять страховые взносы на ту же сумму.
- В 2-НДФЛ отразить выплату в строке 020 без занесения в строку 040 (код дохода – «2014»).
- В расчёт по страховым взносам (СЗВ-М, ЕФС-1) сумму не показывать, если она полностью освобождена.
Пример расчёта
Исходные данные:
Сотрудник призван в армию . Средний дневной заработок – 1 800 ₽.
Расчёт выходного пособия:
1 800 ₽ × 14 дн. = 25 200 ₽.
Налоговые последствия:
- НДФЛ – 0 ₽ (освобождение для призывников).
- Страховые взносы – 0 ₽ (освобождение по НК РФ).
Куда обращаться за разъяснениями
- ФНС России – Контакт-центр ###-###-####, сайт www.nalog.gov.ru.
- Минфин России – Интернет-приёмная: minfin.gov.ru.
- Фонд социального страхования – тел. ###-###-####.
- Региональные инспекции ФНС – через сервис «Обратиться в ИФНС» на сайте налоговой или через официальные приложения.
✓ При увольнении по призыву двухнедельное выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
✓ Удерживать НДФЛ с суммы пособия не нужно.
✓ В 2-НДФЛ код дохода – «2014», сумма в строке 020, налог в строке 040 = 0.
✓ В случае возникновения споров – обращайтесь в ФНС или Минфин.