При расторжении трудового договора в связи с призывом работника в армию работодатель обязан выплатить выходное пособие. Вопросы налогообложения этой выплаты вызывают у многих работодателей и бухгалтеров затруднения. В статье подробно разберём:

• какие нормативные акты регулируют порядок выплаты и налогообложения;
• какие суммы пособия освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов;
• как рассчитать средний заработок‚ используемый для ограничения необлагаемой части;
• какие ставки НДФЛ и взносов применяются к превышающей сумме;
• практический пример расчёта.

Правовая база

Основные положения‚ регулирующие выходное пособие при призыве в армию‚ содержатся в:

1. Трудовом кодексе РФ (ТК РФ) – ст. 81‚ п. 2 (выплата пособия при увольнении в связи с воинской обязанностью);
2. Налоговом кодексе РФ (НК РФ) – ст. 217‚ п. 1 и п. 3 (необлагаемая часть выходного пособия);
3. Федеральном законе № 194‑ФЗ от  г. «О страховых взносах» – п. 2 ст. 422 (исключения из страховых взносов).

Самое главное помнить‚ что

Необлагаемая часть выходного пособия определяется как минимум три‑кратный размер среднего месячного заработка работника‚ рассчитанный за два последних календарных месяца‚ предшествующих дате увольнения. Если выплата превышает эту величину‚ то только превышающая часть подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов.

Как рассчитывается средний заработок

Для расчёта предельной необлагаемой суммы необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить период расчёта – два календарных месяца‚ предшествующие дате увольнения (например‚ если увольнение 15 июня 2026 г.‚ берём апрель 2026 и май 2026).
2. Суммировать всю заработную плату‚ полученную работником за каждый из этих месяцев‚ включая:
• оклад;
• премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу;
• платные отпуска‚ командировочные выплаты‚ если они включены в расчётный доход.
3. Разделить полученную сумму на два‚ получив средний месячный заработок.
4. Умножить средний заработок на три – получаем предельную необлагаемую сумму.

Пример расчёта (условные цифры):

• Апрель 2026 – 55 000 руб.;
• Май 2026 – 60 000 руб.;
• Средний заработок = (55 000 + 60 000) ÷ 2 = 57 500 руб.;
• Трёхкратный предел = 57 500 × 3 = 172 500 руб.

Налоговое и страховое обложение

Практический пример выплаты

Допустим‚ работнику Ивану Иванову назначено увольнение по призыву 15 июня 2026 г. Средний заработок‚ рассчитанный выше‚ составляет 57 500 руб.‚ а предельная необлагаемая сумма – 172 500 руб.

Работодатель выплачивает выходное пособие в размере 200 000 руб. Расчёт:

1. Необлагаемая часть: 172 500 руб.
2. Превышение: 200 000 – 172 500 = 27 500 руб.
3. НДФЛ: 27 500 × 18 % = 4 950 руб.
4. Страховые взносы (30 %): 27 500 × 30 % = 8 250 руб.
5. Сумма‚ поступающая Ивану Иванову на руки: 200 000 – 13 200 = 186 800 руб.

Часто задаваемые вопросы

• Можно ли использовать более длительный период расчёта? По закону – только два календарных месяца‚ предшествующих увольнению.
• Что делать‚ если у работника несколько видов доходов (премии‚ надбавки‚ компенсации за командировки) за расчётный период? Все выплаты‚ входящие в состав заработной платы‚ учитываются в полном объёме.
• Облагается ли военный сбор? Да‚ военный сбор (5 %) удерживается с части‚ превышающей необлагаемый лимит‚ так как она считается налогооблагаемым доходом.
• Можно ли применять льготную ставку 13 % НДФЛ? Льготная ставка применяется только в случае наличия у работника детей‑инвалидов‚ согласно ст. 214 НК РФ.

Ошибки‚ которых следует избегать

1. Не учитывать надбавки и премии в расчёте среднего заработка. Это приводит к занижению предельной суммы и избыточному удержанию налога.
2. Считать предельный лимит по годовым доходам. Закон чётко указывает на два календарных месяца.
3. Удерживать НДФЛ и взносы с полной суммы пособия. Удержание допускается только с части‚ превышающей трёхкратный средний заработок.
4. Не оформлять документальное подтверждение увольнения по воинской обязанности. Без надлежащего приказа о призыве налоговый агент не имеет права удерживать налог.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если после прочтения статьи у вас остались вопросы‚ вы можете обратиться в специализированные службы и к профессионалам. Ниже – список контактов с кратким описанием услуг.

• Федеральная налоговая служба (ФНС России)
  Тел.: 8‑800‑700‑44‑44
  Электронная почта: info@nalog.gov.ru
  Описание: Консультации по вопросам налогообложения‚ в т.ч. по НДФЛ и страховым взносам.
• Госуслуги – раздел «Трудовые отношения»
  Сайт: gosuslugi.ru
  Описание: Подача заявлений‚ получение справок о начислениях‚ проверка расчётов.
• Квалифицированный бухгалтер‑консультант (частный практик)
  Иван Петров‚ ИП «Бухгалтерия Петрова»
  Тел.: +7 -95 123‑45‑67
  Email: consult@buh-petrov.ru
  Описание: Индивидуальная проверка расчётов‚ подготовка документов для ФНС.
• Юридическая фирма «Трудовое право»
  Тел.: +7 -95 987‑65‑43
  Email: law@trudpravo.ru
  Описание: Юридическое сопровождение увольнений‚ подготовка приказов и расчётных листов.
• Торгово‑промышленная палата РФ – отдел «Трудовые вопросы»
  Тел.: +7 -95 123‑00‑00
  Email: trud@tpprf.ru
  Описание: Бесплатные семинары и вебинары по актуальным вопросам налогообложения.

Выходное пособие при увольнении в связи с призывом в армию – это обязательная выплата‚ но её налогообложение строго ограничено законом. Главное – правильно рассчитать средний заработок за два предшествующих месяца и сравнить выплату с трёхкратным предельным размером. Только часть‚ превышающая этот лимит‚ подлежит удержанию НДФЛ (ставка 18 % или 13 % при льготах) и страховых взносов (30 %). Точное соблюдение алгоритма позволяет избежать штрафов и лишних расходов.

При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к профессионалам: налоговым консультантам‚ бухгалтерским фирмам или непосредственно в ФНС.

Дата актуализации: 14 марта 2026 г.