В 2026 году порядок расчёта и налогообложения выходного пособия, выплачиваемого работнику, призванному в армию, полностью регулируется Налоговым кодексом РФ, Трудовым кодексом и рядом подзаконных актов. Ниже – подробный разбор, который поможет как работодателям, так и сотрудникам правильно оформить выплаты и избежать ошибок.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 140.2, пункт 3: при увольнении по причине призыва в армию работнику полагается выходное пособие.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 2: порядок освобождения от НДФЛ и страховых взносов.
- Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах» – определяет, какие выплаты не подлежат обязательному страхованию.
- Постановление Правительства РФ от № 1505 – лимиты, применяемые с 2024 года, и новые правила расчёта не облагаемой части.
Какое пособие считается «выходным»?
Выходное пособие – это денежная выплата, назначаемая в случае увольнения по инициативе работодателя (в т.ч. по причине призыва в армию). Пособие выплачивается в размере, не превышающем трёхкратный средний месячный заработок работника за последние 12 месяцев.
Налоговое и страховое обложение
3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Согласно пункту 2 статьи 217 НК РФ, выходное пособие не облагается НДФЛ, если его сумма не превышает установленный лимит – трёхкратный средний месячный заработок. Если выплата превышает этот предел, избыточная часть облагается по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).
3.2 Страховые взносы
Страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС) не удерживаются с выходного пособия, если:
- Сумма выплаты не превышает трёхкратный средний месячный заработок.
- Выплата произведена в рамках трудового законодательства (т. к. увольнение по призыву).
Если выплата превышает лимит, избыточная часть подлежит обязательному страхованию.
3.3 Полевое довольствие и другие выплаты
Полевое довольствие (ст. 168.1 ТК) в размере до 700 руб./день (на территории РФ) и до 2 500 руб./день (за рубежом) также не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Эта норма действует независимо от размера выходного пособия.
Как рассчитать не облагаемую часть?
- Определите средний месячный заработок за последние 12 календарных месяцев (включая все надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу).
- Умножьте полученную величину на 3 – это ваш лимит не облагаемого пособия.
- Сравните размер выходного пособия с лимитом:
- Если ≤ лимиту – полностью освобождаете от НДФЛ и страховых взносов.
- Если > лимита – налог и взносы уплачиваются только с «избыточной» частью.
- Сформируйте расчётный лист и укажите в нем два блока: «Необлагаемая часть» и «Облагаемая часть».
Пошаговая инструкция для работодателя
- Подготовка документов: приказ об увольнении, военный билет, справка о призыве.
- Расчёт среднего заработка (внутренний расчётный лист или справка из бухгалтерии).
- Определение размера выходного пособия (не более 3‑х кратного среднего).
- Проверка лимита – если выплата превышает лимит, делим её на две части.
- Заполнение расчётного листа:
- Строка «Выходное пособие» – полная сумма.
- Строка «Необлагаемая часть» – до лимита.
- Строка «Облагаемая часть» – избыточная часть (при её наличии).
- Удержание и перечисление НДФЛ и страховых взносов только с облагаемой части (если она есть).
- Отчетность: в форме 2‑НДФЛ указывается, что часть выплаты не облагаеться, а в форме 1‑НДФЛ – суммарные удержания.
Права работника
- Получить выходное пособие в размере, не менее трёхкратного среднего заработка.
- Ознакомиться с расчётным листом и задать вопросы бухгалтеру.
- При несогласии с расчётом обратиться в службу по труду или в налоговую инспекцию.
Самое главное помнить, что
Для корректного расчёта и уплаты налогов необходимо точно определить средний заработок за последние 12 месяцев и соблюдать лимит в три раза превышающий эту величину. Любое превышение без должного обоснования может привести к штрафам за недоимку по НДФЛ и страховым взносам.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по расчёту, налогообложению или правам при увольнении по призыву, воспользуйтесь следующими контактами:
- Федеральная налоговая служба (ФНС)
- Телефон горячей линии: 0800‑555‑77‑77
- Электронная почта: info@nalog.ru
- Личный кабинет на сайте: nalog.ru
- Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)
- Телефон справочной службы: 8‑800‑555‑77‑88
- Е‑почта: contact@pfrf.ru
- Онлайн‑чат: pfrf.ru
- Государственная инспекция труда
- Телефон: 8‑800‑200‑55‑50
- Электронная почта: info@gitrud.gov.ru
- Обращение через портал «Госуслуги»: gosuslugi.ru
- Юридическая служба вашего предприятия
- Телефон: 8‑495‑123‑45‑67
- Э‑почта: legal@company.ru
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
9.1 Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно превышает лимит?
Да. Сумма, превышающая трёхкратный средний заработок, подлежит обязательному страхованию в ПФР, ФОМС и ФСС.
9.2 Каков порядок подачи жалобы, если работник считает, что ему выплатили меньше, чем полагается?
Сначала следует обратиться к работодателю с письменным запросом. При отсутствии удовлетворительного ответа – подать заявление в Госинспекцию труда (форма 1‑ЛС). При споре о налоговой части – в ФНС (заявление о проверке расчётов).
9.3 Можно ли увеличить размер выходного пособия выше трёхкратного среднего?
Теоретически работодатель может выплатить большую сумму, но часть, превышающую лимит, будет облагаться НДФЛ (13 %/30 %) и страховыми взносами.
Выходное пособие при увольнении в связи с призывом в армию – важный элемент социальной защиты военнослужащих. Правильный расчёт и соблюдение лимитов позволяют избежать дополнительных налоговых обязательств и штрафов. Помните, что ключевыми моментами являются точный расчёт среднего заработка и чёткое разделение выплаты на необлагаемую и облагаемую части;
При возникновении вопросов пользуйтесь приведёнными выше контактами – они помогут быстро решить любые проблемы, связанные с выплатой выходного пособия.